Quando si evoca la fiscalità italiana attraente, si pensa spesso alla flat tax a 300 000 euro, pensata per le grandi fortune. Ma l’Italia riserva un altro dispositivo, molto meno noto, e particolarmente adatto ai pensionati stranieri: un tasso unico del 7% su l’insieme dei redditi di fonte straniera, per 10 anni, insediandosi in un comune del Sud. La Sardegna ne fa parte. Decriptazione.
Riassunto
Il regime fiscale al 7% (articolo 24-ter del TUIR) consente ai pensionati stranieri di pagare un tasso unico del 7% su tutti i loro redditi di fonte straniera, per 10 anni.
Bisogna insediarsi in un comune del Sud dell’Italia di meno di 30 000 abitanti, la quasi-totalità della Sardegna è idonea, ad eccezione di Cagliari, Sassari e Olbia.
L’allargamento del 2026 ha portato la soglia di popolazione a 30 000 abitanti: circa 75 comuni supplementari sono diventati idonei, con infrastrutture e servizi notevolmente migliorati.
Un Dispositivo Pensato per Ripopolare il Sud
Introdotto nel 2019 dall’articolo 24-ter del TUIR, il regime al 7% persegue un duplice obiettivo: attrarre in Italia una popolazione di pensionati stranieri a potere d’acquisto elevato, e rivitalizzare comuni del Sud confrontati al declino demografico.
Il principio: un pensionato straniero che trasferisce la sua residenza fiscale in un comune idoneo del Sud dell’Italia beneficia di un tasso unico del 7% su l’insieme dei suoi redditi di fonte straniera : pensione, dividendi, interessi, affitti, plusvalenze.
Nessuna progressività, nessun plafond. Una pensione di 50 000 euro annuali genera 3 500 euro d’imposta italiana. Una pensione confortevole di 200 000 euro, completata da 100 000 euro di redditi di capitali mobiliari stranieri: 21 000 euro in totale. Da confrontare con i regimi francesi o belgi su le stesse basi.
Le Condizioni da Rispettare
Il regime si rivolge esclusivamente alle persone fisiche che:
- Percepiscono una pensione da un organismo straniero (regime generale, regime complementare, fondo pensione privato).
- Non sono state residenti fiscali italiane nei cinque anni precedenti il trasferimento.
- Trasferiscono la loro residenza in un comune idoneo, cioè situato in una delle otto regioni del Sud dell’Italia, e contando meno di 30 000 abitanti dall’allargamento operato dalla legge 34/2026.
Le Regioni Interessate
Otto regioni del Sud sono idonee: Sardegna, Sicilia, Calabria, Puglia, Basilicata, Campania, Molise e Abruzzi. A questo nucleo si aggiungono taluni comuni delle Marche, dell’Umbria e del Lazio toccati dai terremoti del 2016.
L’allargamento del 2026 ha portato la soglia di popolazione da 20 000 a 30 000 abitanti, un cambio strutturante. Circa 75 comuni supplementari sono diventati idonei, con un livello d’infrastrutture e di servizi notevolmente più confortevole rispetto ai precedenti.
La Sardegna: un Terreno Particolarmente Adatto
Tutti i comuni sardi di meno di 30 000 abitanti sono idonei, sia la quasi-totalità del territorio ad eccezione di Cagliari (capitale, circa 150 000 abitanti), Sassari e Olbia. Questa configurazione apre un terreno di caccia eccezionalmente largo, che copre destinazioni tra le più ricercate dell’isola.
| Comune | Popolazione | Profilo |
|---|---|---|
| Villasimius | ≈ 3 700 ab. | Costa sud-est, spiagge |
| Pula | ≈ 7 600 ab. | Sud-ovest, rovine romane |
| Costa Rei (Muravera) | ≈ 5 100 ab. | Costa sud-est, balneare |
| Bosa | ≈ 7 600 ab. | Costa ovest, villaggio storico |
| San Teodoro | ≈ 5 200 ab. | Nord-est, Costa Smeralda |
| Alghero | ≈ 44 000 ab. | Non idoneo (> 30 000) |
Concretamente: Cagliari stessa è esclusa, ma i comuni vicini della periferia sud, Pula, Villasimius rimangono a 30 minuti o meno della capitale. Per chi vuol combinare residenza in un comune idoneo e accesso facile ai servizi urbani, la configurazione è rara.
Cosa il Regime Copre e Cosa Non Copre
Il tasso del 7% si applica a l’insieme dei redditi stranieri, senza distinzione di categoria:
- Pensioni di pensionamento, che siano pubbliche o private.
- Dividendi e interessi percepiti su conti o portafogli stranieri.
- Redditi locativi di beni immobili situati all’estero.
- Plusvalenze mobiliari e immobiliarie realizzate fuori dall’Italia.
A differenza del regime dei nuovi residenti (24-bis), il regime al 7% copre le plusvalenze mobiliari qualificate fin dal primo anno, un vantaggio notevole per i profili che anticipano una cessione significativa.
D’altra parte, come qualsiasi regime forfettario, si applica solo ai redditi stranieri. I redditi di fonte italiana rimangono imponibili all’IRPEF classico.
Un’Articolazione da Conoscere con la Convenzione Franco-Italiana
Per i pensionati francesi, un punto merita un’attenzione particolare. La convenzione fiscale franco-italiana prevede un’imposizione condivisa delle pensioni del regime generale della sicurezza sociale e dei regimi complementari obbligatori (Agirc-Arrco). Concretamente, la Francia conserva un diritto d’imposizione su queste pensioni, a titolo del 20% fin dal primo euro per gli espatriati.
Il meccanismo del credito d’imposta evita la doppia imposizione, ma limita l’effetto del tasso al 7% su questa categoria specifica di redditi. Le pensioni delle funzioni pubbliche straniere, le pensioni private e gli altri redditi mobiliari, loro, non sono interessati da questo condiviso e beneficiano pienamente del forfait.
Questa subtilità non disqualifica il regime, invita semplicemente a un calcolo personalizzato secondo la composizione dei suoi redditi.
Durata e Formalità
Il regime è applicabile per un massimo di 10 anni consecutivi a contare dal primo anno d’opzione. Prende fine di diritto in caso di trasferimento fuori dall’Italia o di inadempienza del pagamento dell’imposta forfettaria.
Per attivare il regime, diverse tappe:
- Stabilire effettivamente la residenza in un comune idoneo (cambio di residenza presso il comune).
- Sottoscrivere l’opzione nella prima dichiarazione fiscale italiana (modello Redditi), da depositare prima del 30 settembre dell’anno seguente il trasferimento.
- Acquitarsi dell’imposta forfettaria in due rate: 40% a giugno, 60% a novembre.
Regime al 7% o Flat Tax a 300 000€: Quale Scegliere?
I due regimi sono incompatibili. Per la maggior parte dei profili, la scelta si fa a partire da una soglia semplice: se i vostri redditi stranieri annuali superano 4,3 milioni di euro, la flat tax forfettaria a 300 000 euro diventa matematicamente più vantaggiosa. Al di sotto, il regime al 7% offre un tasso effettivo migliore.
| Criterio | Regime al 7% (24-ter) | Flat tax 300 000€ (24-bis) |
|---|---|---|
| Pubblico visato | Pensionati stranieri | Tutti profili HNWI |
| Anteriorità fuori dall’Italia | 5 anni | 9 anni su 10 |
| Durata | 10 anni | 15 anni |
| Localizzazione | Sud, < 30 000 ab. | Tutta l’Italia |
| Plusvalenze qualificate | Coperte fin dall’anno 1 | Fuori dal regime 5 primi anni |
L’Accompagnamento OGGI
Il regime al 7% offre un quadro fiscale eccezionale, ma impone una scelta di localizzazione vincolata. È precisamente qui che si gioca l’arbitraggio tra ambiente di vita e ottimizzazione: trovare il bene che riunisce idoneità del comune, qualità del mercato immobiliare locale, accesso ai servizi e al trasporto aereo.
Presso OGGI, Murielle e Gérard strutturano le loro ricerche integrando questa dimensione duplice fin dal primo incontro. La loro conoscenza del sud dell’isola, Villasimius, Pula, Costa Rei, ma anche villaggi dell’entroterra meno esposti che loro permette di presentare ai candidati all’espatriazione un elenco che combina idoneità fiscale e qualità patrimoniale.
In Sintesi
Il regime al 7% costituisce, per i pensionati stranieri, uno dei dispositivi fiscali più competitivi d’Europa sul segmento dei redditi fino a 4 milioni di euro annuali. La sua zona d’applicazione, il Sud dell’Italia, si allinea precisamente sui territori dove la Sardegna offre alcuni dei più bei patrimoni immobili del Mediterraneo.
L’allargamento del 2026 della soglia di popolazione ha considerevolmente ampliato l’offerta idonea. Per chi contempla un’espatriazione patrimoniale intorno alla pensione, l’equazione Sardegna-fiscalità-ambiente di vita non è mai stata così coerente.
Domande Frequenti sul Regime al 7%
Posso Conservare la Mia Casa in Francia se mi Insedio in Sardegna per Beneficiare del Regime?
Sì, potete conservare il vostro bene francese, diventerà una residenza secondaria al riguardo della legge francese. Ma attenzione al criterio centrale del regime: l’Italia deve diventare la vostra residenza fiscale principale, il che suppone di vivervi più di 183 giorni all’anno e di avere il centro dei vostri interessi. Una cattiva ripartizione del vostro tempo tra i due paesi può entraîner una remise in causa dall’amministrazione fiscale italiana o francese.
Le Mie Pensioni della Sicurezza Sociale Francese Sono Davvero Sottoposte al Tasso del 7%?
È più sottile. La convenzione franco-italiana prevede che le pensioni del regime generale e dell’Agirc-Arrco rimangono imponibili in Francia a titolo del 20%. Beneficiate poi di un credito d’imposta in Italia per evitare la doppia imposizione. D’altra parte, le pensioni private, i dividendi, interessi e plusvalenze straniere beneficiano pienamente del tasso del 7%. Un calcolo personalizzato è indispensabile per stimare il guadagno reale secondo il vostro profilo.
Che Cosa Succede Dopo i 10 Anni?
All’scadenza del regime, basculare automaticamente nel regime fiscale italiano di diritto comune: barema IRPEF progressivo fino al 43%, imposte patrimoniali IVIE e IVAFE sui vostri attivi stranieri, fiscalità successoria classica. Molti beneficiari anticipano questa uscita ristrutturando il loro patrimonio durante la durata del regime, o contemplando un ritorno verso il loro paese d’origine o un’altra giurisdizione.
Perché Cagliari non È Idonea Quando È la Capitale della Sardegna?
Il regime esclude i comuni di più di 30 000 abitanti, Cagliari ne conta circa 150 000. Ma è precisamente quello che rende il sud dell’isola interessante: Pula, Villasimius, o Quartu Sant’Elena periferico offrono un ambiente di vita comparabile, a 15 o 30 minuti da Cagliari, con accesso facile al suo aeroporto internazionale, suoi ospedali e suoi servizi. La prossimità senza il vincolo.
Quali Sono gli Eccogoli da Evitare Prima d’Attivare il Regime?
Tre principali. Innanzitutto, non disporre di sufficienti redditi stranieri regolari, il regime perde il suo interesse per redditi essenzialmente francesi. Poi, sottovalutare i vincoli pratici di una vita in un piccolo comune (salute, trasporto, servizi). Infine, non anticipare l’uscita dopo 10 anni, che può generare uno shock fiscale se non è preparata. È precisamente su questi tre punti che un accompagnamento strutturato fa la differenza.
Questo articolo ha una vocazione informativa. Non costituisce né una consulenza fiscale, né una consulenza legale. Per qualsiasi decisione relativa a un trasferimento di residenza fiscale, consigliamo di consultare un avvocato fiscalista specializzato in mobilità internazionale.
